6-НДФЛ за полугодие 2016 года

Состав разделов формы 6-НДФЛ уже привычный:

• Титульный лист (Стр. 001);
• Раздел 1 "Обобщенные показатели";
• Раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц".

В справке 6-НДФЛ раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 расчета отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода.

1. Переходящая зарплата

Если зарплату начислили в одном квартале, а выплата зарплаты и перечисление будут в другом квартале, то заполнение 6-НДФЛ за полугодие следующее

(зарплату за март выплатили в апреле, за июнь – в июле):

Раздел 1

Раздел 2

· В строках 020 и 040 отражаются суммы начисленной зарплаты за 6 месяцев и исчисленного налога за полугодие, а в строке 070 – удержанный налог без суммы за июнь, т.к. выплата зарплаты и удержание налога будут в июле, и, соответственно, эти суммы попадут в форму за 9 месяцев.

· Кроме того, налог с переходящей зарплаты не надо показывать по строке 080 как неудержанный. Ставьте в ней ноль.

2. Зарплата, которую не выдали.

Если в вашей организации сейчас зарплата только начисляется, но не выплачивается, 6-НДФЛ все равно сдавать необходимо. В отчете покажите начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040 раздела 1. В строках 070 и 080поставьте ноль, а во всех блоках строк 100–140 раздела 2 — прочерки. Заполняйте эти строки только в расчете за тот квартал, в котором выплатите деньги.

3. Зарплата, которую выдали до окончания месяца

Согласно п.2 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца. Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@ содержит разъяснения по порядку заполнения формы 6-НДФЛ, если зарплата полностью выплачена до конца месяца. Например, зарплата за апрель выплачена 25 апреля. В этом случае раздел 2 заполняется следующим образом:

- по строке 100 (дата фактического получения дохода) – 30.04.2016

- по строке 110 (дата удержания налога) – 25.04.2016

- по строке 120 (срок перечисления налога) – 26.04.2016.

- по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

4. Переходящий больничный лист.

Больничный за март был оплачен 5 апреля. Этот больничный необходимо будет показать в форме 6-НДФЛ за полугодие.

Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом:

– по строке 100 указывается 05.04.2016;

– по строке 110 – 05.04.2016;

– по строке 120 – 30.04.2016;

– по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

5. Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У организации в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает.

Но даже в этом случае необходимо отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года организация может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб.

При заполнении 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена:

– по строке 020 – 2000 руб.;

– по строке 030 – 2000 руб.

При заполнении 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены:

– по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000);

– по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая эти ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

6. Заполнение 6-НДФЛ при выплатах к праздникам, юбилеям

Данные выплаты сотрудникам лучше делать и показывать в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты.

Например, к юбилею сотрудника 20 мая было выплачено 10 000 руб. Заполнение следующее:

• по строке 110 – 20.05.2016
• по строке 110 – 20.05.2016
• по строке 120 – 21.05.2016
• по строкам 130 и 140 – соответствующие суммы.

Это лишь немногие вопросы, возникающие при заполнении формы 6-НДФЛ. В информационно-справочной системе 1С:ИТС рассказывается о других тонких моментах, на которые надо обратить внимание при заполнении 6-НДФЛ. Полный доступ к этой системе вы получите при заключении договора ИТС уровня Проф. Узнайте как заключить договор 1С:ИТС у специалистов 1С:Апрель Софт через форму обращения на сайте или по телефону (831)202-15-15.

1С:Апрель Софт - больше, чем просто автоматизация на платформе 1С:Предприятие.